Podatek dochodowy od osób fizycznych na Cyprze

Osoba fizyczna jest uznawana za rezydenta podatkowego na Cyprze na dany rok kalendarzowy, jeśli spełnia kryteria reguły 183 dni lub 60 dni.

Reguła 183 dni: Osoba przebywa na Cyprze przez więcej niż 183 dni w jednym roku kalendarzowym.

Reguła 60 dni: Osoba przebywa na Cyprze przez co najmniej 60 dni w jednym roku kalendarzowym i spełnia następujące warunki:

• Prowadzi działalność gospodarczą na Cyprze (tj. jako osoba samozatrudniona, zatrudniona lub pełni funkcję w firmie będącej rezydentem podatkowym Cypru, np. dyrektor w cypryjskiej firmie). Jeśli działalność (lub zatrudnienie, samozatrudnienie) zostanie przerwana w ciągu roku, osoba ta nie jest uznawana za rezydenta podatkowego Cypru w tym roku;

• Nie spędza więcej niż 183 dni w żadnym innym kraju;

• Posiada nieruchomość-miejsce zamieszkania na Cyprze (może być to własność lub wynajem);

• Nie jest rezydentem podatkowym w żadnym innym kraju.

Do celów obliczania dni obecności na Cyprze:

• Dzień przyjazdu na Cypr jest liczony jako dzień na Cyprze;

• Dzień wyjazdu z Cypru jest liczony jako dzień poza Cyprem;

• Przyjazd i wyjazd z Cypru tego samego dnia jest liczony jako dzień na Cyprze;

• Wyjazd i powrót na Cypr tego samego dnia jest liczony jako dzień poza Cyprem.

Wszyscy rezydenci podatkowi Cypru są opodatkowani od całkowitego dochodu uzyskanego lub pochodzącego ze wszystkich źródeł lokalnych i zagranicznych według następujących stawek:

Zwolnienia z podatku dochodowego:

• 20% dochodów z wynajmu; 

Zwolnienia z podatku dochodowego:

• Dywidendy;

• Odsetki (z wyjątkiem odsetek wynikających ze zwykłej działalności gospodarczej osoby fizycznej);

• Suma kapitału wynikającego z płatności do zatwierdzonych funduszy (np. fundusze emerytalne);

• Zyski ze sprzedaży papierów wartościowych;

• Zyski zagranicznych stałych zakładów pod pewnymi warunkami;

• Kwoty ryczałtowe otrzymane w postaci odpraw emerytalnych, konwersji emerytur lub odszkodowań z tytułu śmierci lub obrażeń.

Korzyści podatkowe:

• 50% zwolnienie dla wynagrodzenia z jakiegokolwiek zatrudnienia wykonywanego na Cyprze przez osobę, która nie była rezydentem Cypru przed rozpoczęciem zatrudnienia. Zwolnienie obowiązuje przez 17 lat dla zatrudnień rozpoczynających się od 1 stycznia 2022 roku, pod warunkiem, że roczne wynagrodzenie przekracza 55.000 €.

• 20% wynagrodzenia z maksymalną kwotą 8.550 € rocznie, z jakiejkolwiek pracy wykonywanej na Cyprze przez osobę, która nie była rezydentem Cypru przed rozpoczęciem zatrudnienia. Dla zatrudnień rozpoczętych po 27 lipca 2022 roku obowiązuje przez 7 lat, począwszy od roku podatkowego następującego po roku rozpoczęcia zatrudnienia. Tego zwolnienia nie można łączyć z powyższym zwolnieniem 50% z zatrudnienia.

• Cała kwota jest zwolniona dla wynagrodzenia z usług świadczonych poza Cyprem przez ponad 90 dni w roku podatkowym dla pracodawcy, który nie jest rezydentem Cypru, lub dla zagranicznego zakładu stałego cypryjskiego pracodawcy.

• Wolne od podatku repatriacja zysków i kapitału;

• Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych na majątku innym niż nieruchomości znajdujące się na Cyprze;

• 50% obniżka opłat za przeniesienie własności, podczas gdy nie są nakładane opłaty za przeniesienie własności, jeśli nieruchomość jest objęta VAT;

• Brak podatku od nieruchomości;

• Brak podatku od majątku;

• Brak podatku od spadków;

• Brak podatku od darowizn.

Dochody emerytalne z zagranicy

Zagraniczna emerytura otrzymywana na Cyprze jest opodatkowana albo według stałej stawki 5% dla kwoty przekraczającej 3.420 € rocznie, albo według zwykłych stawek podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ulgowy podatek dla dochodów zagranicznych

Zarówno poprzez umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), jak i jednostronną ulgę przewidzianą w cypryjskim prawie podatkowym, rezydenci z dochodami zagranicznymi, którzy podlegali opodatkowaniu zagranicznemu, mają prawo do ulgi podatkowej równej niższemu z podatku zagranicznego i podatku cypryjskiego nałożonego na ten dochód.

Specjalny składnik obronny

Specjalna Składka na Obronę jest nakładana na dochody z dywidend, „pasywne” dochody z odsetek oraz dochody z wynajmu osiągane przez rezydentów podatkowych Cypru oraz przez osoby cypryjskie będące rezydentami podatkowymi i zameldowane na Cyprze.

Jest pobierana według stawek pokazanych w poniższej tabeli:

Status non-domicile dla rezydentów podatkowych Cypru

Zgodnie z cypryjskimi przepisami dotyczącymi statusu non-domicile, należy zwrócić uwagę na następujące definicje:

• Miejsce zameldowania (domicile) to miejsce stałego zamieszkania kogoś i miejsce, w którym zamierzają mieszkać na stałe.

• Miejsce pochodzenia (Domicile of Origin) to miejsce urodzenia (na ogół to samo co miejsce zameldowania ojca w momencie urodzenia, w wyjątkowych przypadkach matki).

• Miejsce wyboru (Domicile of Choice) to miejsce wybrane przez osobę dorosłą jako miejsce stałego zamieszkania z zamiarem zamieszkania tam na stałe.

• Osoba z statusu non-dom to osoba, która żyje w kraju, w którym nie ma prawnie miejsca zameldowania.

Osoby, które mają status non-domicile, nie podlegają Specjalnej Składce Obronych, co oznacza, że są zwolnione z opodatkowania na Cyprze z tytułu swoich dywidend, odsetek i dochodów z wynajmu, niezależnie od tego, czy źródła dochodów są uzyskiwane na Cyprze, czy za granicą.

Dla celów prawa SDC, osoba jest zameldowana na Cyprze, jeśli:

1. ma miejsce zameldowania pochodzenia na Cyprze *(proszę zwrócić uwagę na poniższe wyjątki); lub

2. jest rezydentem Cypru przez co najmniej 17 lat w ciągu ostatnich 20 lat przed rokiem podatkowym oceny.

*Wyjątki do punktu 1 powyżej:

• osoba, która nabyła i utrzymuje miejsce zameldowania wyboru poza Cyprem i nie była rezydentem podatkowym Cypru zgodnie z Prawem o Podatku Dochodowym przez okres co najmniej 20 kolejnych lat przed rokiem podatkowym oceny; lub

• osoba, która nie była rezydentem Cypru przez okres co najmniej 20 kolejnych lat bezpośrednio przed wprowadzeniem tych przepisów (tzn. przed 16/07/2015).

Zobacz poniżej tabelę, jak wymienione rodzaje dochodów są opodatkowane dla mieszkańców Cypru o statusie non-dom:

Nierezydenci podatkowi Cypru

Dochód uzyskany lub pochodzący ze źródeł na Cyprze jest opodatkowany na Cyprze, zgodnie z powyższymi stawkami podatkowymi od dochodu osobistego, mimo że osoba fizyczna nie jest rezydentem podatkowym Cypru.

Specjalna Składka Obrony nie ma zastosowania do nierezydentów podatkowych Cypru.

Gesy (Narodowy System Zdrowia)

Zgodnie z Prawem o Narodowym Systemie Zdrowia z 2001 roku (89(I)/2001), jak zostało znowelizowane, Republika wprowadza system zdrowia publicznego, którego celem jest zapewnienie populacji równego dostępu do kompleksowego systemu opieki zdrowotnej. Pacjenci mogą wybierać dostawców opieki zdrowotnej zarówno z sektora prywatnego, jak i publicznego.

Uprawnione osoby

Wszyscy obywatele, którzy mają normalne miejsce zamieszkania w kontrolowanych obszarach Republiki, w tym:

• Obywatele Cypru;

• Obywatele Unii Europejskiej pracujący lub posiadający prawo do stałego pobytu w Republice zgodnie z przepisami krajowymi;

• Obywatele państw trzecich, którzy legalnie uzyskali prawo do stałego pobytu w Republice lub równouprawnienie zgodnie z przepisami krajowymi;

• Członkowie rodzin powyższych kategorii zgodnie z przepisami krajowymi;

• Uchodźcy i osoby pod ochroną.

Składki związane z wprowadzeniem Ogólnego Systemu Zdrowia

*Dotyczy osób pełniących funkcje publiczne lub urzędy miejscowe lub inne urzędy, których dochód nie zawiera się w zakresie (I), (III), (IV) lub (VII)

Jeżeli łączna suma wynagrodzenia, dochodu z emerytury i innych dochodów przekracza 180.000 €, składki na Ogólny System Zdrowia są płacone tylko do kwoty 180.000 €.